Castellano

La Llei 7/2024, d’11 de desembre, de mesures urgents de simplificació i racionalització administratives de les administracions públiques de les Illes Balears estableix les mesures tributàries següents en l’impost sobre la renda de les persones físiques (IRPF):

1.- Deduccions autonòmiques per a l’arrendador de béns immobles destinats a habitatge permanent al territori de les Illes Balears (apartat 1 de la disposició final onzena que modifica l’article 4 quater del Text refós de les disposicions legals de la Comunitat Autònoma de les Illes Balears en matèria de tributs cedits per l’Estat, aprovat pel Decret legislatiu 1/2014, de 6 de juny).

S’estableix una nova deducció en la quota íntegra autonòmica (que és compatible amb la ja prevista en l’apartat 1 de l’article 4 quater del Text refós de les disposicions legals de la Comunitat Autònoma de les Illes Balears en matèria de tributs cedits per l’Estat, aprovat pel Decret legislatiu 1/2014, de 6 de juny), aplicable per una sola vegada en el primer exercici fiscal en què es verifiquin tots els requisits d’aquesta deducció, del 50% de les despeses satisfetes pel contribuent durant l’exercici en concepte de primes d’assegurances de danys, de despeses de conservació i reparació i, si s'escau, de la resta de despeses inherents a la comunitat de propietaris, de despeses tributàries, de despeses vinculades a la formalització dels contractes d'arrendament i de despeses per obtenir certificats d’eficiència energètica relacionats amb els habitatges arrendats, amb un màxim de 1.500 euros, sempre que es tracti d’habitatges situats a les Illes Balears i es compleixin aquests requisits:

a) Que la durada inicial del contracte d'arrendament de l'habitatge amb un mateix arrendatari sigui igual o superior a un any, sense perjudici de les pròrrogues obligatòries per a l'arrendador regulades en l’article 9 de la Llei 29/1994, de 24 de novembre, d'arrendaments urbans.
b) Que s'hagi constituït el dipòsit de la fiança a què fa referència l’article 36.1 de la Llei 29/1994, de 24 de novembre, d'arrendaments urbans.

c) Que el contribuent declari a l'IRPF el rendiment derivat de les rendes de l'arrendament de l'habitatge com a rendiments del capital immobiliari.
d) Que l'habitatge no s'hagi arrendat durant, com a mínim, els dos exercicis fiscals immediatament anteriors a l'exercici fiscal en què s'apliqui la deducció.
e) Que l'import de la renda de l'arrendament per a cada arrendatari no sigui superior a 15 euros mensuals per metre quadrat de superfície útil de l'habitatge arrendat.
f) Que les despeses se satisfacin en el mateix període impositiu.

El límit màxim de 1.500 s'ha d'incrementar fins als 1.800 euros per als contribuents que, complint tots els requisits aplicables, arrenden l'habitatge a l'Administració de la comunitat autònoma de les Illes Balears o a un ens integrant del sector públic instrumental d'aquesta administració per subarrendar-lo als beneficiaris corresponents en el marc dels programes de lloguer segur o d'altres específics aprovats a aquest efecte per la comunitat autònoma.

En tot cas, per aplicar les deduccions per a l'arrendador de béns immobles destinats a habitatge permanent al territori de les Illes Balears, la base imposable total del contribuent no superarà l'import de 52.800 euros en el cas de tributació individual i 84.480 euros en el cas de tributació conjunta. Així mateix, es requereix la justificació documental, mitjançant les factures o documents equivalents corresponents, els quals s'han de mantenir a disposició de l'administració tributària.

2. Modificació de la deducció autonòmica per determinades despeses relatives a persones majors de 65 anys o a persones amb discapacitat (apartat 3 de la disposició final onzena que modifica l'article 6 quinquies del Text refós de les disposicions legals de la Comunitat Autònoma de les Illes Balears) en matèria de tributs cedits per l'Estat, aprovat pel Decret legislatiu 1/2014, de 6 de juny).

Deducció en la quota íntegra autonòmica per la quantia corresponent al 40%, amb un límit de 660 euros, de les despeses satisfetes durant l'exercici per raó de la prestació dels serveis següents al contribuent o a cada un dels ascendents del contribuent majors en ambdós casos de 65 anys:

a) Estades en residències o centres de dia.
b) Servei de custòdia, servei de menjador i activitats en els centres de dia.

c) Contractació laboral d'una persona per tenir cura de la persona major de 65 anys o amb discapacitat.

Aquesta deducció també és aplicable als contribuents amb un grau de discapacitat reconegut del 33% o superior o que tenguin a càrrec persones amb un grau de discapacitat reconegut del 33% o superior, sempre que es verifiquin els requisits establerts i els contribuents tenguin dret a aplicar qualssevol dels components del mínim per discapacitat que preveu l'article 60 de la Llei 35/2006 de 28 de novembre, de l'impost sobre la renda de les persones físiques.

Per poder aplicar aquesta deducció s'han de complir els requisits i les condicions següents:

a) La base imposable total del contribuent no pot superar l'import de 33.000 euros en el cas de tributació individual i de 52.800 euros en el de tributació conjunta.
b) El pagament de les despeses que donen dret a la deducció s'ha de fer mitjançant targeta de crèdit o de dèbit, transferència bancària, xec nominatiu o ingrés en comptes d'entitats de crèdit.
c) En el cas de deducció de les despeses de la contractació laboral d'una persona, aquesta ha d'estar donada d'alta a la Seguretat Social.

d) Els ascendents a càrrec han de donar lloc al dret dels contribuents a aplicar el mínim per ascendents que preveu l'article 59 de la Llei 35/2006 de 28 de novembre, de l'impost sobre la renda de les persones físiques.

En aquest cas, quan dos més contribuents tenguin dret a aplicar aquesta deducció respecte d’ascendents comuns, cada un dels contribuents es podrà aplicar la deducció íntegrament.

e) En cas de descendents comuns a càrrec, quan dos contribuents tenguin dret a aplicar la deducció i optin per la declaració individual, s’ha de prorratejar entre els contribuents per parts iguals.

f) És incompatible amb la deducció per despeses relatives als descendents o acollits menors de sis anys per motius de conciliació regulada en l’article 6 bis del Text refós de les disposicions legals de la Comunitat Autònoma de les Illes Balears en matèria de tributs cedits per l’Estat, aprovat pel Decret legislatiu 1/2014, de 6 de juny.

3. Deducció autonòmica per despeses derivades de l’esclerosi lateral amiotròfica -ELA- (apartat 4 de la disposició final onzena que afegeix l’article 6 sexties al Text refós de les disposicions legals de la Comunitat Autònoma de les Illes Balears en matèria de tributs cedits per l’Estat, aprovat pel Decret legislatiu 1/2014, de 6 de juny).

S’estableix una nova deducció en la quota íntegra autonòmica per la quantia corresponent al cent per cent de les despeses satisfetes durant l’exercici derivades de l’ELA del contribuent, o dels descendents o dels ascendents del contribuent a càrrec d’aquest, amb un límit màxim de 3.500 euros.

Les condicions per a la seva plicació són les següents:

a) Només es poden tenir en compte els descendents i els ascendents del contribuent que donin dret a aplicar el mínim per descendents o per ascendents que regulen els articles 58 i 59 de la Llei 35/2006 de 28 de novembre, de l'impost sobre la renda de les persones físiques.

b) La base imposable total no superi l’import de 84.480 euros en el cas de tributació conjunta i de 52.800 euros en el cas de tributació individual.

c) Les despeses que donen dret a la deducció s’han de justificar mitjançant les factures o els documents equivalents corresponents, els quals s’han de mantenir a disposició de l’administració tributària.

d) No s’integren en la base d’aquesta deducció les primes d’assegurances de salut ni la resta de despeses que no duguin causa de l’ELA. Això no obstant,  aquesta deducció és compatible amb la deducció per determinades despeses relatives a persones majors de 65 anys o a persones amb discapacitat que regula l’article 6 quinquies del al Text refós de les disposicions legals de la Comunitat Autònoma de les Illes Balears en matèria de tributs cedits per l’Estat, aprovat pel Decret legislatiu 1/2014, de 6 de juny).

4. Modificació de la deducció autonòmica per al foment de l'autoocupació (apartat 5 de la disposició final onzena que modifica l’article 7 bis del Text refós de les disposicions legals de la Comunitat Autònoma de les Illes Balears en matèria de tributs cedits per l’Estat, aprovat pel Decret legislatiu 1/2014, de 6 de juny).

Es preveu que en cas de tributació conjunta, aquesta deducció s’aplicarà íntegrament per cada un dels membres de la unitat familiar que, si n’és el cas, generin el dret en el mateix període impositiu.

Així mateix s’estableix que per aplicar-se la deducció, la base imposable total del contribuent no pot superar l'import de 33.000 euros en el cas de tributació individual i de 52.800 euros en el de tributació conjunta.

5. Modificació de la deducció autonòmica per ocupació de llocs de treball de difícil cobertura a les Illes Balears (apartat 6 de la disposició final onzena que modifica l'article 7 ter del Text refós de les disposicions legals de la Comunitat Autònoma de les Illes Balears en matèria de tributs cedits per l’Estat, aprovat pel Decret legislatiu 1/2014, de 6 de juny).

S'incrementa la deducció del 30% al 40% en la quota íntegra autonòmica de la quantia corresponent a les despeses satisfetes durant l’exercici en concepte d'adquisició o construcció o lloguer de l'habitatge a les Illes Balears o del transport aeri o marítim interinsular dels contribuents que, d'acord amb la legislació vigent aplicable en l’àmbit del sector públic de l'Administració de la comunitat autònoma de les Illes Balears, percebin el complement de difícil o de molt difícil cobertura durant tot el període impositiu o més de la meitat d’aquest període.

Així mateix, es preveu el següent:

a) La deducció és aplicable també als contribuents que ocupin llocs de treball de la Policia Nacional o de la Guàrdia Civil amb destinació efectiva a les Illes Balears durant tot el període impositiu o més de la meitat d'aquest període, els quals s'entendran a
aquests efectes com de difícil cobertura.

b) Quan la base imposable total del contribuent no superi l'import de 33.000 euros en el cas de tributació individual i de 52.800 euros en el de tributació conjunta, el límit màxim de la deducció és de 2.000 euros. Quan la base imposable total del contribuent no superi l’import de 52.800 euros en el cas de tributació individual i de 84.480 euros en el de tributació conjunta, el límit màxim de la deducció és de 1.000 euros.

En el cas de contribuents que ocupin llocs de treball de la Policia Nacional o de la Guàrdia Civil amb destinació efectiva a les Illes Balears durant tot el període impositiu o més de la meitat d'aquest període destinació efectiva a l'illa de Mallorca o a l'illa de Formentera, els límits màxims de la deducció esmentats s'han de reduir un 30% o s'han d'incrementar un 30%, respectivament.
En casos de destinació a diferents illes dins un mateix període impositiu, els límits màxims de la deducció s’han de prorratejar en
funció dels dies de destinació a cada una de les illes.

c) En el supòsit d'adquisició o construcció de l’habitatge, l’immoble ha de constituir l'habitatge habitual del contribuent i les despeses deduïbles són, únicament, els interessos inherents als préstecs amb garantia hipotecària de l'habitatge construït o adquirit.