Castellano

L’impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats, és un impost cedit per l’Estat a la comunitat autònoma que grava les transmissions patrimonials oneroses "inter vivos" i les operacions a elles assimilades, així com la constitució de drets reals, préstecs, fiances, arrendaments, pensions i concessions administratives realitzades al marge d'activitats empresarials o professionals, a excepció de determinades operacions sobre béns immobles exemptes d’IVA, així com la constitució, augment de capital i altres operacions de societats, persones jurídiques no societàries i entitats fiscalment equiparades a aquelles, i, finalment, la instrumentació de fets, actes o negocis jurídics o econòmics en els corresponents documents notarials, mercantils o administratius, amb els requisits exigits per la Llei.

L’impost comprèn les següents modalitats o figures impositives:

A. Transmissions Patrimonials Oneroses.
B. Operacions Societàries.
C. Actes Jurídics Documentats.

A. Transmissions Patrimonials Oneroses.

1. Fet imposable:

a) Les transmissions oneroses no empresarials per actes "inter vivos" de tota mena de béns i drets que integrin el patrimoni de les persones físiques o jurídiques.

b) La constitució de drets reals, préstecs, fiances, arrendaments, pensions i concessions administratives i la ulterior ampliació del seu contingut.

c) Operacions empresarials immobiliàries, subjectes i exemptes de l'Impost sobre el Valor Afegit.

2. Base imposable: el valor real del bé transmès o del dret que es constitueix o cedeixi. Per al càlcul del valor de béns immobles, llocs d'amarratge, vehicles i béns nàutics podeu utilitzar els programes de valoració habilitats en aquest Portal.

3. Sujecte passiu:

• En les transmissions de béns i drets: l'adquirient.
• En la constitució de drets reals: aquell al favor del qual es realitzi l'acte.
• En la constitució de fiances: el creditor refermat.
• En la constitució d'arrendaments: l'arrendatari.
• En la concessió administrativa: el concessionari.

4. Tipus de gravamen: podem distingir entre els tipus generals i els tipus reduïts o especials.

4.2 Tipus de gravamen reduïts o especials:

• Tipus reduït del 4%: En el cas que el valor real o declarat –si aquest darrer és superior al real– de l’immoble adquirit sigui igual o inferior a 270.151,20 euros, i sempre que l’immoble hagi de constituir, en el moment de l’adquisició, l’habitatge habitual de l’adquirent, en els termes establerts per la normativa reguladora de l’impost sobre la renda de les persones físiques, i l’adquirent adquireixi, en un percentatge igual o superior al 50%, la plena propietat o el dret d’ús o gaudi de l’habitatge i, a més, no sigui titular o cotitular en un percentatge igual o superior al 50% de cap altre dret de propietat plena o d’ús o gaudi respecte de cap altre habitatge.
  
  L’incompliment d’aquests requisits comporta la pèrdua sobrevinguda del dret a l’aplicació d’aquest tipus de gravamen reduït, i el contribuent haurà de presentar una autoliquidació complementària en el període d'un mes a comptar des de la data en què es produeixi l’incompliment i ingressar, juntament amb la quota corresponent a la part de l’impost que hagués aplicat d'acord amb la tarifa general que preveu l’article 10, lletra a), del Text refós de les disposicions legals de la Comunitat Autònoma de les Illes Balears en matèria de tributs cedits per l’Estat, aprovat pel Decret legislatiu 1/2014, de 6 de juny, els interessos de demora corresponents.
  
  
• Tipus reduït del 2%: En el cas que el valor real o declarat –si aquest darrer és superior al real– de l’immoble adquirit sigui igual o inferior a 270.151,20 euros, i sempre que l’immoble hagi de constituir, en el moment de l’adquisició, l’habitatge habitual de l’adquirent, en els termes establerts per la normativa reguladora de l’impost sobre la renda de les persones físiques, i l’adquirent adquireixi, en un percentatge igual o superior al 50%, la plena propietat o el dret d'ús o gaudi de l'habitatge i, a més, no sigui titular o cotitular en un percentatge igual o superior al 50% de cap altre dret de propietat plena o d'ús o gaudi respecte de cap altre habitatge, en els en els següents supòsits:
  
  1r. Quan l’adquirent sigui menor de 36 anys i a més l'habitatge constitueixi el primer habitatge respecte del qual adquireixi, en un percentatge igual o superior al 50%, la plena propietat o el dret d’ús o gaudi de l'habitatge.
  2n. Quan l’adquirent tingui dret al mínim per discapacitat d’ascendents o de descendents en l’impost sobre la renda de les persones físiques corresponent al darrer període impositiu el termini de declaració del qual hagi finalitzat.
  3r. Quan l’immoble adquirit hagi de constituir, d'acord amb la definició i els requisits establerts en cada moment per la normativa reguladora de l’impost sobre la renda de les persones físiques l'habitatge habitual del pare, la mare o els pares que convisquin amb el fill, la filla o els fills sotmesos a la pàtria potestat i que integrin una família nombrosa o una família monoparental, sempre que el valor real o declarat –si aquest és superior– de l’habitatge no sigui superior a 350.000 euros. En aquest cas, el tipus de gravamen és del 2% per als primers 270.151,20 euros i del 8 % per a l'excés. Això no obstant, en el cas de famílies monoparentals de categoria general, el valor real o declarat –si aquest és superior– de l’habitatge no pot superar els 270.151,20 euros.
  
  
• Bonificació del 100% de la quota tributaria de l’impost per adquisició d’immoble que hagi de constituir el primer habitatge habitual de joves menors de 30 anys o de persones amb un grau de discapacitat igual o superior al 33%, sempre que concorrin els requisits següents:
  
  
  a) L’adquirent ha de tenir la residència habitual en les Illes Balears durant al menys els tres anys immediatament anteriors a la data de l’adquisició.
  b) L’habitatge ha de ser el primer habitatge respecte del qual s’adquireixi, en un percentatge igual o superior al 50%, la plena propietat.
  c) L’adquirent no pot ser titular o cotitular en un percentatge igual o superior al 50% de cap altre dret de propietat plena o d'ús o gaudi respecte de cap altre habitatge.
  d) L’habitatge adquirit haurà d’assolir el caràcter d’habitual d’acord amb la definició i els requisits establerts en cada moment per la normativa reguladora de l’impost sobre la renda de les persones físiques. Aquest caràcter d’habitual s’ha de mantenir durant un termini de tres anys, durant els quals no es pot transmetre l’habitatge.
  e) El preu d’adquisició de l’habitatge no pot ser superior a 270.151,20 euros.
  f) La base imposable total per l’impost sobre la renda de les persones físiques del contribuent corresponent al darrer període impositiu el termini de declaració del qual hagi finalitzat no pot ser superior a 52.800 euros en el cas de tributació individual o a 84.480 euros en el cas de tributació conjunta.
  g) L’adquirent ha d’haver contractat amb una entitat financera un préstec amb garantia hipotecària per un import igual o superior al 60% del valor de taxació de l’habitatge.
   
  L’incompliment d'aquets requisits comporta la pèrdua sobrevinguda del benefici fiscal, i el contribuent haurà de presentar una autoliquidació complementària en el període d’un mes a comptar des de la data en què es produeixi l’incompliment i ingressar, juntament amb la quota que resulti d’aplicar la tarifa general que preveu l'article 10, lletra a), del Text refós de les disposicions legals de la Comunitat Autònoma de les Illes Balears en matèria de tributs cedits per l’Estat, aprovat pel Decret legislatiu 1/2014, de 6 de juny, els interessos de demora corresponents.
  
  S’ha de tenir en compte que aquesta bonificació no eximeix de l’obligació de presentar l’autoliquidació de l’impost.
  
  
• Transmissions d'immobles ubicats en el ParcBit: 0,5%.
  
  
• Transmissió d'immobles en què podent-se renunciar a l'exempció de l'IVA, en els termes de l'article 20.2 de la Llei 37/1992, de 28 de desembre, de l'impost sobre el valor afegit, no es renunciï a la mateixa: el 4%.
  
  
• Tipus reduït del 4% aplicable a la transmissió dels immobles inclosos en la transmissió de la totalitat d'una empresa a favor d'empleats i familiars fins al tercer grau.
  
  
• Tipus reduït del 3,5% quan l'adquirent sigui una societat mercantil o una empresa de nova creació i l'inmoble constitueixi la seu del domicili fiscal o un centre de treball de la societat o empresa.
  
  
• El tipus de gravamen aplicable a les transmissions oneroses de béns mobles inscrits en el Catàleg General del Patrimoni Històric de les Illes Balears o en el Registre de Béns d'Interès Cultural de les Illes Balears és de l'1% quan l'adquirent incorpori els béns esmentats a una empresa, activitat o projecte de caràcter cultural, científic o de desenvolupament tecnològic, en els termes que preveu la Llei 3/2015, de 23 de març, per la qual es regula el consum cultural i el mecenatge cultural, científic i de desenvolupament tecnològic, i s'estableixen mesures tributàries.
  
  
• El tipus aplicable a les transmissions oneroses de béns mobles imprescindibles per a la pràctica de l'esport és de l'1% quan aquests béns siguin incorporats per la part adquirent a una empresa, activitat o projecte de caràcter esportiu, sempre que la persona que adquireix el bé el mantingui en el seu patrimoni, afecte a l'empresa, l'activitat o el projecte esportiu, durant almenys cinc anys des de la seva adquisició.
  
  
• Tipus de gravamen específics en les transmissions oneroses de determinats vehicles a motor:
  
  - El 0% a les transmissions de ciclomotors. Així mateix, els subjectes passius de l'impost no quedaran obligats a presentar l'autoliquidació corresponent (model 620 Vehicles).
  - El 8% a les transmissions de vehicles de turisme i de vehicles tot terreny que superin els 15 cavalls de potència fiscal.
  - El 0% a les transmissions de vehicles classificats amb el distintiu ambiental de la Direcció General de Trànsit de zero emissions.
  - El 2% a les transmissions de vehicles classificats amb el distintiu ambiental de la Direcció General de Trànsit de vehicles ECO.
  

5. Meritació i termini: l'impost es merita el dia en què es realitza l'acte o contracte enregistrat, disposant d'un termini de pagament d'un mes des d'aquesta data.

6 .Lloc de presentació: en els Serveis Centrals, en les Delegacions insulars i en les oficines de la recaptació de zona Mallorca de l'Agencia Tributària de les Illes Balears (Més informació).

7. Formes i llocs de pagament: per via telemàtica mitjançant aquest Portal o en les entitats financeres col·laboradores autoritzades (CaixaBank; Banca March; BBVA; Banco Santander; Banco Sabadell; Abanca; Colonya, Caixa Pollença; Cajamar – Caja Rural; Ibercaja; Deutsche Bank). 

8. Documents a presentar:

a) Documentació general:

• Model normalitzat degudament complimentat (model 600 -general- o 620 -vehicles i embarcacions-).

b) Documentació particular:

• Compravendes i constitucions de drets reals: aportarà la documentació que justifiqui l'adquisició dels béns o drets, escriptura i còpia simple en el cas d'immobles. 
• Transmissió de vehicles de tracció mecànica, no serà necessari el contracte de compravenda si el model 620 va signat per comprador i venedor.
• Documentació que justifiqui la constitució del dret o l'atorgament de la concessió.
• En la transmissió de VEHICLES és necessari aportar el contracte de compravenda amb especificació del preu de la compravenda i la documentació relativa al vehicle.
• En cas de transmissió de EMBARCACIONS és necessari el contracte de compravenda amb especificació del preu de la compravenda i del full de registre marítim actualitzat o full d'assentament.

B. Operacions Societaries

1. Fet imposable: constitució, augment i disminució de capital, fusió, escissió i dissolució de societats i de certes entitats, fiscalment equiparades a aquelles (persones jurídiques no societàries, comptes en participació, comunitats de béns, etc.), que realitzin activitats empresarials. "No obstant això la constitució i l'augment de capital estan exemptes".

2. Base imposable:

a) En la constitució i augment de capital, el nominal més les primes d'emissió, si escau, exigides. "Com s'ha exposat en l'apartat anterior estan exemptes".

b) En l'escissió y fusió de societats, el nominal del capital del nou ens creat, o el nominal de l'augment de capital de la societat absorbent.

c) En la disminució de capital i en la dissolució, el valor real dels béns i drets donats als socis, sense deducció de despesos i deutes.

3. Sujecte passiu:

4. Tipus de gravamen: l'1%.

5. Meritació i termini: l'impost es merita el dia en què es realitza l'acte subjecte a gravamen, disposant d'un termini de per a la presentació i pagament d'un mes des de la data en què es formalitzi mitjançant escriptura pública la constitució, augment i disminució de capital, fusió, escissió i dissolució de la societat i la resta d'entitats equiparades a aquesta, així com les aportacions que efectuïn els socis per reposar pèrdues socials i el trasllat a Espanya de la seu de direcció efectiva o domicili social de la societat.

6. Lloc de presentació: en els Serveis Centrals, en les Delegacions insulars i en les oficines de la recaptació de zona Mallorca de l'Agencia Tributària de les Illes Balears (Més informació

7. Formes i llocs de pagament: per via telemàtica mitjançant aquest Portal o en les entitats financeres col·laboradores autoritzades (CaixaBank; Banca March; BBVA; Banco Santander; Banco Sabadell; Abanca; Colonya, Caixa Pollença; Cajamar – Caja Rural; Ibercaja; Deutsche Bank). 

8. Documents a presentar:

a) Documentació general:

b) Documentació particular:

C. Actes Jurídics Documentats

1. Fet imposable: existeixen tres tipus de documentos sujectes a tributació:

a) Documents notarials: amb independència de la seva documentació en el corresponent paper timbrat, les primeres còpies d'escriptures i actes notarials, quan tinguin com a objecte quantitats o coses de valor , continguin actes o contractes inscribibles en els Registres de la Propietat, Mercantil i de la Propietat Industrial i estiguin no subjectes a l'Impost sobre Successions i Donacions o als conceptes "Transmissions Patrimonials" i "Operacions Societàries", estan sotmeses a la quota gradual regulada en l'article 31.2 del Text Refós de l'Impost.

b) Documents mercantils: lletres de canvi i documents que realitzin funció de gir.

c) Documents administratius: anotacions preventives que es practiquin en els Registres Públics.

2. Base imposable: en els documents notarials el valor declarat, en els documents mercantils la quantitat girada i en els documents administratius el valor del dret o interès que es garanteixi.

3. Sujecte passiu:

4. Tipus de gravamen: podem distingir entre els tipus generals i els tipus especials.

Els tipus generals son:

Els tipus especials son:

5. Meritació i termini: l'impost es merita el dia en què es realitza l'acte o contracte subjecte a gravamen, disposant d'un termini de per a la presentació i pagament d'un mes des de la data en què es formalitzi aquest acte o contracte que constitueixi la transmissió patrimonial onerosa per actes "inter vivos" o la constitució de drets reals, préstecs, fiances, arrendaments, pensions i concessions administratives.

6. Lloc de presentació: en els Serveis Centrals, en les Delegacions insulars i en les oficines de la recaptació de zona Mallorca de l'Agencia Tributària de les Illes Balears (Més informació).

7. Formes i llocs de pagament: per via telemàtica mitjançant aquest Portal o en les entitats financeres col·laboradores autoritzades (CaixaBank; Banca March; BBVA; Banco Santander; Banco Sabadell; Abanca; Colonya, Caixa Pollença; Cajamar – Caja Rural; Ibercaja; Deutsche Bank).

8. Documents a presentar:

a) Documentació general:

b) Documentació particular: s'aportarà la documentació que justifiqui l'adquisició de béns i drets (escriptura i còpia simple en el cas d'immobles).

D. Beneficis fiscals comunes a les tres modalitats de l‘impost

A) Exempcions subjectives:

1. L’Estat i les administracions públiques territorials i institucionals i els seus establiments de beneficència, cultura, Seguretat Social, docents o de finalitats científiques. Aquesta exempció és igualment aplicable a les entitats el règim fiscal de les quals hagi estat equiparat per una llei al de l’Estat o al de les administracions públiques esmentades.
2. Les entitats sense fins lucratius a què es refereix article 2 de la Llei 49/2002, de 23 de desembre, de règim fiscal de les entitats sense fins lucratius i dels incentius fiscals al mecenatge, que s’acullin al règim fiscal especial en la forma que preveu l’article 14 de la Llei esmentada. A l’autoliquidació en què s’apliqui l’exempció s’hi ha d’adjuntar la documentació que acrediti el dret a l’exempció.
3. Les caixes d’estalvi i les fundacions bancàries, per les adquisicions directament destinades a la seva obra social.
4. L’Església Catòlica i les esglésies, confessions i comunitats religioses que tinguin subscrits acords de cooperació amb l’Estat espanyol.
5. L’Institut d’Espanya i les reials acadèmies integrades en aquest, així com les institucions de les comunitats autònomes que tinguin fins anàlegs als de la Reial Acadèmia Espanyola.
6. Els partits polítics amb representació parlamentària.
7. La Creu Roja Espanyola i l’Organització Nacional de Cecs Espanyols.
8. L’Obra Pía de los Santos Lugares.

B) Exempcions objectives:

1. Les transmissions i altres actes i contractes en què l'exempció resulti concedida per tractats o convenis internacionals que hagin passat a formar part de l'ordenament intern.
2. Les transmissions que es realitzin en virtut d’un retracte legal, quan l'adquirent contra el qual s'exerciti ja hagi satisfet l'impost.
3. Les aportacions de béns i drets fetes pels cònjuges a la societat conjugal, les adjudicacions que a favor seu i com a pagament d’aquelles es facin en dissoldre’s i les transmissions que per aquesta causa es facin als cònjuges com a pagament del seu haver de la societat de guanys. La Sentència TS (Sala 3.ª, Secció 2.ª) de 30 d’ abril de 2010, estableix la següent doctrina: "En el cas de las adjudicacions i transmissions originades per la dissolució del matrimoni, i previst en l’ article 45.I.B) 3 del R.D. Legislatiu 1/1993, pel qual s’aprova el Text Refós de la Llei de l’Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats, la exenció de tributs únicament es aplicable a les disol·lucions en que hi hàgiu efectiva comunitat de bens
(societat conjugal); por tant aquesta exenció no es aplicable als casos en que existeixi un règim econòmic matrimonial de separació de bens" («B.O.E.» 24 junio).
4. Els lliuraments de diners que constitueixin el preu de béns o que es facin com a pagament de serveis personals, de crèdits o d’indemnitzacions. Les actes de lliurament de quantitats fetes per les entitats financeres, en l’execució d’escriptures de préstec hipotecari, l’impost de les quals ja hagi estat degudament liquidat o se n’hagi declarat procedent l’exempció.
5. Els avançaments sense interès concedits per l’Estat i les administracions públiques, territorials i institucionals.
6. Les transmissions i altres actes i contractes a què doni lloc la concentració parcel·lària, les de permuta forçosa de finques rústiques, les permutes voluntàries autoritzades per l’Institut de Reforma i Desenvolupament Agrari, així com les d’accés a la propietat derivades de la legislació d’arrendaments rústics i les adjudicacions de l’Institut de Reforma i Desenvolupament Agrari a favor de pagesos en règim de cultiu personal i directe, conforme a la seva legislació específica.
7. Les transmissions de terrenys que es realitzin com a conseqüència de l’aportació a les juntes de compensació per part dels propietaris de la unitat d’execució i les adjudicacions de solars que les mateixes juntes facin als propietaris esmentats, en proporció als terrenys incorporats.
Els mateixos actes i contractes a què doni lloc la reparcel·lació en les condicions assenyalades en el paràgraf anterior. Aquesta exempció està condicionada al compliment de tots els requisits urbanístics.
8. Els actes relatius a les garanties que prestin els tutors com a garantia de l’exercici dels seus càrrecs.
9. Les transmissions de valors, admesos o no a negociació en un mercat secundari oficial, d’acord amb el que disposa l’article 108 de la Llei 24/1988, de 28 de juliol, del mercat de valors.
10. Les operacions societàries a què es refereixen els apartats 1r, 2n i 3r de l’article 19.2 i l’article 20.2 anteriors, si s’escau, quant al gravamen per les modalitats de transmissions patrimonials oneroses o d’actes jurídics documentats.
11. La constitució de societats, l’augment de capital, les aportacions que efectuïn els socis que no suposin augment de capital i el trasllat a Espanya de la seu d’adreça efectiva o del domicili social d’una societat quan ni una ni l’altra estiguin prèviament situats en un Estat membre de la Unió Europea.
12.a) La transmissió de terrenys i solars i la cessió del dret de superfície per a la construcció d’edificis en règim d’habitatges de protecció oficial. Els préstecs hipotecaris sol·licitats per a l’adquisició d’aquells, quant al gravamen d’actes jurídics documentats.
b) Les escriptures públiques atorgades per formalitzar actes o contractes relacionats amb la construcció d’edificis en règim d’«habitatges de protecció oficial», sempre que s’hagi sol·licitat l’esmentat règim a l’Administració competent en aquesta matèria.
c) Les escriptures públiques atorgades per formalitzar la primera transmissió d’habitatges de protecció oficial, una vegada obtinguda la qualificació definitiva.
d) La constitució de préstecs hipotecaris per a l’adquisició exclusiva d’habitatges de protecció oficial i els seus annexos inseparables, amb el límit màxim del preu de l’esmentat habitatge, i sempre que aquest últim no excedeixi els preus màxims establerts per als habitatges de protecció oficial.
e) La constitució de societats i l’ampliació de capital, quan tinguin per objecte exclusiu la promoció o construcció d’edificis en règim de protecció oficial.
Per al reconeixement de les exempcions previstes a les lletres a i b anteriors és suficient que es consigni en el document que el contracte s’atorga amb la finalitat de construir habitatges de protecció oficial i queda sense efecte si transcorren tres anys a partir de l’esmentat reconeixement sense que obtingui la qualificació o la declaració provisional o quatre anys si es tracta de terrenys. L’exempció s’entén concedida amb caràcter provisional i condicionada
al compliment que en cada cas exigeixin les disposicions vigents per a aquesta classe d’habitatges. En el supòsit de les lletres a i b d’aquest apartat, el còmput del termini de prescripció previst a l’article 67 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, general tributària, es comença a comptar una vegada transcorregut el termini de tres o quatre anys d’exempció provisional.
Les exempcions previstes en aquest número també s’apliquen a aquelles que, amb protecció pública, dimanin de la legislació pròpia de les comunitats autònomes, sempre que els paràmetres de superfície màxima protegible, preu de l’habitatge i límit d’ingressos dels adquirents no excedeixin els establerts en la norma estatal per als habitatges de protecció oficial.
13. Les transmissions i els altres actes i contractes quan tinguin per objecte exclusiu salvar la ineficàcia d’altres actes anteriors pels quals s’hagi satisfet l'impost i estiguin afectats d’algun vici que n’impliqui la inexistència o la nul·litat.
14. A les ciutats de Ceuta i Melilla es mantenen les bonificacions tributàries establertes a la Llei de 22 de desembre de 1955.
15. Els dipòsits en efectiu i els préstecs, sigui quina sigui la forma en què s’instrumentin, fins i tot els representats per pagarés, bons, obligacions i títols anàlegs. L’exempció s’estén a la transmissió posterior dels títols que documentin el dipòsit o el préstec, així com el gravamen sobre actes jurídics documentats que recau sobre pagarés, bons, obligacions i altres títols anàlegs emesos en sèrie, per un termini no superior a divuit mesos, representatius de capitals aliens pels quals se satisfaci una contraprestació per diferència entre l'import satisfet en l’emissió i el compromès a reemborsar al venciment, incloent-hi els préstecs representats per bons de caixa emesos pels bancs industrials o de negocis.
16. Les transmissions d’edificacions a les empreses que realitzin habitualment les operacions d'arrendament financer a què es refereix la disposició addicional setena de la Llei 26/1988, de 29 de juliol, per ser objecte d’arrendament amb opció de compra a una persona diferent del transmissor, quan les operacions esmentades estiguin exemptes de l'impost sobre el valor afegit. És requisit imprescindible per poder gaudir d’aquest benefici que no hi hagi relacions de vinculació directes o indirectes, conforme al que preveu l’article 16 de la Llei 61/1978, de 27 de desembre, de l'impost sobre societats, entre transmissor, adquirent o arrendatari.
17. Les transmissions de vehicles usats amb motor mecànic per circular per carretera, quan l’adquirent sigui un empresari dedicat habitualment a la compravenda d’aquells, i els adquireixi per revendre’ls. L’exempció s’entén concedida amb caràcter provisional, i per elevar-la a
definitiva s’ha de justificar la venda del vehicle adquirit dins de l’any següent a la data de l’adquisició.
18. Les primeres còpies d’escriptures notarials que documentin la cancel·lació d'hipoteques de qualsevol classe, quant al gravamen gradual de la modalitat "Actes jurídics documentats" que grava els documents notarials.
19. Les escriptures que continguin quitances o minoracions de les quanties de préstecs, crèdits o altres obligacions del deutor que s’incloguin en els acords de refinançament o en els acords extrajudicials de pagament establerts a la Llei 22/2003, de 9 de juliol, concursal, sempre que, en tots els casos, el subjecte passiu sigui el deutor.
20.1 Les operacions de constitució i augment de capital de les societats d’inversió de capital variable regulades a la Llei d’institucions d’inversió col·lectiva, així com les aportacions no dineràries a les entitats, queden exemptes en la modalitat d’operacions societàries de l’impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats.
2. Els fons d’inversió de caràcter financer regulats a la llei esmentada anteriorment gaudeixen d’exempció en l’impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats amb el mateix abast establert a l’apartat anterior.
3. Les institucions d’inversió col·lectiva immobiliària regulades a la Llei esmentada anteriorment que, amb el caràcter d’institucions d’inversió col·lectiva no financeres, tinguin per objecte social exclusiu l’adquisició i la promoció, incloent-hi la compra de terrenys, de qualsevol tipus d’immoble de naturalesa urbana per al seu arrendament, tenen el mateixrègim de tributació
que el previst en els dos apartats anteriors.
De la mateixa manera, aquestes institucions gaudeixen d’una bonificació del 95 per cent de la quota d’aquest impost per l’adquisició d’habitatges destinats a l’arrendament i per l’adquisició de terrenys per a la promoció d’habitatges destinats a l’arrendament, sempre que, en tots dos casos, compleixin els requisits específics sobre manteniment dels immobles establerts a les lletres c i d de l’article 28.5 del Text refós de la Llei de l’impost sobre societats, aprovat pel Reial decret legislatiu 4/2004, de 5 de març, llevat que, amb caràcter excepcional, hi hagi l’autorització expressa de la Comissió Nacional del Mercat de Valors.
21. Les aportacions als patrimonis protegits de les persones amb discapacitat que regula la Llei de protecció patrimonial de les persones amb discapacitat, de modificació del Codi civil, de la Llei d'enjudiciament civil i de la normativa tributària amb aquesta finalitat.
22. Les operacions de constitució i augment de capital de les societats d’inversió en el mercat immobiliari regulades a la Llei 11/2009, per la qual es regulen les societats anònimes cotitzades d’inversió en el mercat immobiliari, i també les aportacions no dineràries a aquestes societats, estan exemptes en la modalitat d’operacions societàries de l’impost sobre transmissions
patrimonials i actes jurídics documentats. Així mateix, gaudeixen d’una bonificació del 95 per cent de la quota d’aquest impost per l’adquisició d’habitatges destinats a l’arrendament i per l’adquisició de terrenys per a la promoció d’habitatges destinats a l’arrendament, sempre que, en tots dos casos, compleixin el requisit específic de manteniment establert a l’apartat 3 de l’article 3 de la Llei 11/2009.
23. Les escriptures de formalització de les novacions contractuals de préstecs i crèdits hipotecaris que es produeixin a l'empara del Reial decret llei 6/2012, de 9 de març, de mesures urgents de protecció de deutors hipotecaris sense recursos, i del nou Codi de Bones Pràctiques que s'introdueix amb el Reial decret llei 19/2022, de 22 de novembre, pel qual s'estableix un Codi de Bones Pràctiques per alleujar la pujada dels tipus d'interès en préstecs hipotecaris sobre habitatge habitual, es modifica el Reial Decret llei 6/2012, de 9 de març, de mesures urgents de protecció de deutors hipotecaris sense recursos, i s'adopten altres mesures estructurals per a la millora del mercat de préstecs hipotecaris, quedaran exemptes de la quota gradual de documents notarials de la modalitat dactes jurídics documentats daquest impost.
24. Les transmissions d'actius i, si escau, de passius, així com la concessió de garanties de qualsevol naturalesa, quan el subjecte passiu sigui la Societat de Gestió d'Actius Procedents de la Reestructuració Bancària, regulada a la Disposició addicional setena de la Llei 9/2012, de 14 de novembre, de reestructuració i resolució d'Entitats de Crèdit, per qualsevol de les modalitats.
Les transmissions d'actius o, si escau, passius efectuades per la Societat de Gestió d'Actius Procedents de la Reestructuració Bancària a entitats participades directament o indirectament per aquesta Societat, almenys el 50 per cent del capital, fons propis, resultats o drets de vot de lentitat participada en el moment immediatament anterior a la transmissió, o com a conseqüència de la mateixa.
Les transmissions d'actius i passius realitzades per la Societat de Gestió d'Actius Procedents de la Reestructuració Bancària, o per les entitats constituïdes per aquesta per complir amb el seu objecte social, als Fons d'Actius Bancaris, a què fa referència la disposició addicional desena de la citada Llei 9/2012, de 14 de novembre.
Les transmissions dactius i passius realitzades pels Fons dActius Bancaris, a altres Fons dActius Bancaris.
Les operacions de reducció del capital i de dissolució de la Societat de Gestió d'Actius Procedents de la Reestructuració Bancària, de les seves societats participades en almenys el 50 per cent del capital, fons propis, resultats o drets de vot de l'entitat participada al moment immediatament anterior a la transmissió, o com a conseqüència d'aquesta, i de disminució del patrimoni o dissolució dels Fons d'Actius Bancaris.
El tractament fiscal previst als paràgrafs anteriors respecte a les operacions entre els Fons d'Actius Bancaris és aplicable només durant el període de temps de manteniment de l'exposició del Fons de Reestructuració Ordenada Bancària als fons esmentats, previst a l'apartat 10 de la disposició addicional desena daquesta Llei.
25. Les escriptures de préstec amb garantia hipotecària en què el prestatari sigui alguna de les persones o entitats incloses a la lletra A) anterior.
26. Els arrendaments d'habitatge per a ús estable i permanent a què fa referència l'article 2 de la Llei 29/1994, de 24 de novembre, d'arrendaments urbans.
27. La constitució, dissolució i les modificacions consistents en augments i disminucions dels fons de pensions regulats al text refós de la Llei de Regulació dels Plans i Fons de Pensions, aprovat pel Reial Decret Legislatiu 1/2002, de 29 de novembre.
28. Les escriptures de formalització de les novacions contractuals de préstecs i crèdits hipotecaris que es produeixin a l'empara del Reial decret llei 8/2020, de 17 de març, de mesures urgents extraordinàries per fer front a l'impacte econòmic i social del COVID-19 , quedaran exemptes de la quota gradual de documents notarials de la modalitat d'actes jurídics documentats d'aquest impost, sempre que tinguin el seu fonament en els supòsits regulats als articles 7 a 16 del Reial decret llei esmentat, referents a la moratòria de deute hipotecari per a ladquisició dhabitatge habitual.
29. Les escriptures de formalització de les moratòries previstes a l'article 13.3 del Reial decret llei 8/2020, de 17 de març, de mesures urgents extraordinàries per fer front a l'impacte econòmic i social del COVID-19, així com a l'article 24.2 del Reial decret llei 11/2020, de 31 de març, pel qual s'adopten mesures urgents complementàries en l'àmbit social i econòmic per fer front al COVID-19, i de les moratòries convencionals concedides a l'empara d'Acords marc sectorials adoptats com conseqüència de la crisi sanitària ocasionada pel COVID-19 previstes a l'article 7 del Reial decret llei 19/2020, de 26 de maig.
30. Les escriptures de formalització de les moratòries de préstecs i crèdits hipotecaris i d'arrendaments, préstecs, lísing i rènting sense garantia hipotecària que es produeixin en aplicació de la moratòria hipotecària per al sector turístic, regulada als articles 3 a 9 del Reial decret -llei 25/2020, de 3 de juliol, de mesures urgents per donar suport a la reactivació econòmica i l'ocupació, i de la moratòria per al sector del transport públic de mercaderies i discrecional de viatgers amb autobús, regulada als articles 18 al 23 del Reial decret llei 26/2020 de 7 de juliol, de mesures de reactivació econòmica per fer front a l'impacte del COVID-19 en els àmbits de transports i habitatge.
31. Quan hi hagi garantia real inscrivible, les escriptures de formalització de l'extensió dels terminis de venciment de les operacions de finançament que han rebut aval públic previstos a l'article 7 del Reial decret llei 5/2021, de 12 de març, de mesures extraordinàries de suport a la solvència empresarial en resposta a la pandèmia de la COVID-19, quedaran exemptes de la quota gradual de documents notarials de la modalitat dactes jurídics documentats daquest impost.
32. Les escriptures de formalització de les moratòries de préstecs i crèdits hipotecaris o sense garantia hipotecària que es produeixin en aplicació de la suspensió de les obligacions de pagament d'interessos i principal d'acord amb els articles 15 a 21 del Reial decret llei 20/2021 , de 5 doctubre, pel qual sadopten mesures urgents de suport als afectats per a la reparació dels danys ocasionats per les erupcions volcàniques i per a la reconstrucció econòmica i social de lilla de la Palma.
33. 1. L'emissió, transmissió i amortització dels bons garantits i participacions hipotecàries i certificats de transmissió d'hipoteca regulats al Reial decret llei 24/2021, de 2 de novembre, de transposició de directives de la Unió Europea en les matèries de bons garantits, distribució transfronterera d'organismes d'inversió col·lectiva, dades obertes i reutilització de la informació del sector públic, exercici de drets d'autor i drets afins aplicables a determinades transmissions en línia ia les retransmissions de programes de ràdio i televisió, exempcions temporals a determinades importacions i subministraments, de persones consumidores i per a la promoció de vehicles de transport per carretera nets i energèticament eficients, així com el seu reemborsament.
2. Les transmissions d'actius per constituir el patrimoni separat previst per al cas de concurs de l'entitat emissora i la transmissió de préstecs a una altra entitat de crèdit per al finançament conjunt de les emissions, d'acord amb allò previst a l'article 14 del Reial Decret llei 24/2021, de 2 de novembre, de transposició de directives de la Unió Europea en les matèries de bons garantits, distribució transfronterera d'organismes d'inversió col·lectiva, dades obertes i reutilització de la informació del sector públic, exercici de drets de autor i drets afins aplicables a determinades transmissions en línia ia les retransmissions de programes de ràdio i televisió, exempcions temporals a determinades importacions i subministraments, de persones consumidores i per a la promoció de vehicles de transport per carretera nets i energèticament eficients.
34. Les transmissions per qualsevol títol de béns o drets efectuades en pagament d'indemnitzacions, a la quantia judicialment reconeguda, en benefici de les filles, fills i menors o persones incapacitades subjectes a tutela o guarda i custòdia de dones mortes com a conseqüència de violència contra la dona, en els termes en què es defineixi per la llei o pels instruments internacionals ratificats per Espanya.

c) Exempcions per normativa específica: